第6章 三色笔记2
应溢价抵扣，冲减资本公积(股本溢价) ；溢价股票或溢价金额不足抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积未分配利润。
3、计提盈余公积的基数:
果初未分配利润有盈余，计算提取法定盈余公积的基数，不应包括初未分配利润； .
果初未分配利润有亏损，应先弥补度亏损再提取盈余公积。
4、未分配利润账户余额的含义:
(1)度终了，企业应将“本利润"及“利润分配’属其他明细科目余额转入“利润分配一-未分配利润"。
(2)“利润分配-
-未分配利润"明细科目的余额在贷方,表示累计未分配的利润；
果余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。
(3)“利润分配一未分配利润"明细科 目的余额是资产负债表的未分配利润的填写金额。
5、亏损弥补的方式:
(1)盈余公积弥补
(2)税利润弥补
(3)税利润弥补
注:本利润补亏，属弥补，需计分录，因此不引有者权益变化。
弥补亏损的主途径:
-是税利润弥补度亏损，企业实的利润“本利润”科目的借方转入“利润分配一-未 分配利润”科目的贷方，“利润分配一未 分配利润”科目的贷方额与“利润分配一未分 配利润"科目的借方余额抵补。不需进专门的账务处理。
二是税利润弥补亏损，“弥补度亏损是计算应纳税额的一个调减项，企业利润核算言，税利润弥补亏损仅影响“税费"的金额，并不影响企业的具体计处理。因此亦需进专门的账务处理。
三是盈余公积弥补亏损，则需账务处理，借记‘盈余公积"科目，贷记“利润分配
其他转入“科目。
6、期末未分配利润有者权益的计算公式:
(1)期末未分配的余额=期初未分配利润余额+本净利润(或-本净亏损)提取的盈余公积+盈余公积补亏宣告的金股利-放的股票股利
(2)期末有者权益的余额=期初有者权益余额+本净利润(或-本净亏损) -宣告的金股利+追加的投资额
七章收入、费及利润
1、其他业务收入的内容:
销售材料、租包装物商品、租固定资产、租形资产等实的收入。
2、收入的确认:
企业应在履了合的履约义务,即在客户取相关商品控制权，确认收入。
企业向客户转让商品的价未达到“很收回"收入确认条件,再商品,企业不应确认收入，将商品的本计入”商品”科目。
3、某一段内履的履约义务:
(1)客户在企业履约的即取并消耗企业履约带来的经济利益。[边 履约边受益]
(2)客户够控制企业履约程在建的商品。[客户够控制在建的商品]
(3)企业履约程产的商品具有不替代途，且该企业在整个合期间内有权累计至今已完的履约部分收取款项。[不 替代途+有权收取合理款项]，
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4、特定交易业务
①附有销售退回条款的销售
②附有质量保证条款的销售
③附有客户额外购买选择权的销售
④售回购
5、哪税费记入“税金及附加”?
税金及附加是指企业经营活应负担的相关税费,包括消费税,城市维护建设税、教育费附加、资源税、土增值税、房产税、环境保护税、车船税、城镇土使税、印花税等。
5、财务费包括的主内容?
财务费是指企业筹集产经营需资金等的筹资费，包括利息支
(减利息收入)、汇兑损益及相关的续费等。
6、三利润计算公式:
营业利润=营业收入-营业本.税金及附加销售费管理费-研费-财务费+其他收益+投资收益(- 投资损失) +净敞口套期收益(-净敞口 套期损失)+公允价值变收益(-公允价值变损失)-信减值损失-资产减值损失+资产处置收益(- 资产处置损失)
利润额=营业利润+营业外收入-营业外支
净利润=利润额-税费
7、营业外收支的主内容:
营业外收入是指企业确认的与其常产经营活直接关系的各项利。
主包括:非流资产毁损报废收益(指因灾害等毁损、已丧失使功报废非流资产的清理收益)、盘 盈利(仅限法查明原因的金盘盈)、捐赠利、与企业常活关的政府补助、确实法支付按规定程序经批准转营业外收入的应付款项等。
营业外支是指企业的与其常产经营活直接关系的各项损失。
主包括:
非流资产损毁报废损失、捐赠支、盘亏损失、非常损失、罚款支等。
8、税费的计算公式:
税费=期税+递延税
递延税=递延税负债递延税资产=(递延税负债期末余额-递延税负债期初余额)-(递延税资产期末余额-递延税资产期初余额)
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